Hợp thức hóa chi phí quảng cáo trên facebook, google

Các khoản chi phí quảng cáo trên các trang mạng xã hội như facebook, google...được thanh toán bằng thẻ tín dụng cho các Doanh nghiệp hoặc cá nhân không có đại diện tại Việt Nam hiện tại rất phổ biến. Về mặt nguyên tắc, nếu đây là các khoản thực tế chi và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp sẽ được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Tuy nhiên, thực tế tại Việt Nam đa phần các nhà mạng, nhà quảng cáo như facebook hay google đều không có đại diện tại Việt Nam do vậy việc cung cấp dịch vụ quảng cáo giữa Doanh nghiệp Việt Nam và các nhà mạng/nhà quảng cáo trên cũng không có Hợp đồng kinh tế hay hóa đơn theo quy định của Pháp luật Việt Nam. Chính vì vậy, để đảm bảo việc đưa các chi phí trên trở thành chi phí được trừ khi tình thuế thu nhập doanh nghiệp chúng ta cần đảm bảo các yêu cầu sau:
- Là các khoản thực chi, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp (Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC)
-Quy chế tài chính của đơn vị phải thông qua việc thực hiện các khoản chi mua dịch vụ qua mạng, trong đó có các dịch vụ quảng cáo qua mạng phù hợp với quy định của Pháp Luật;
-Để xuất của bộ phận kinh doanh/marketing trong công ty hoặc Quyết định của Giám Đốc công ty về việc thực hiện quảng cáo qua mạng;
-Bản in các thỏa thuận hoặc điều khoản mà nhà mạng/trang quảng cáo như Facebook, Google đưa ra (thể hiện được giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian quảng cáo...) được Ban lãnh đạo Công ty thông qua
-Báo cáo nghiệm thu hoặc chứng từ chứng minh rằng yêu cầu quảng cáo của Doanh nghiệp đã được thực hiện;
-Chứng từ thanh toán: Sao kê ngân hàng kèm Ủy nhiệm chi, séc...của Doanh nghiệp chứng minh việc Doanh nghiệp đã trả tiền cho Nhà quảng cáo/trang quảng cáo.
Trường hợp, việc thanh toán các khoản chi phí quảng cáo được thực hiện dưới hinh thức thanh toán bằng thẻ Visa của cá nhân thì cần đảm bảo:

* Trong quy chế tài chính của Doanh nghiệp có quy định cụ thể về việc Doanh nghiệp có thể ủy quyền cho cá nhân người lao động sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ cho người bán; đồng thời Doanh nghiệp sẽ thanh toán chuyển khoản trả lại tiền cho cá nhân người lao động khi cá nhân đó xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng từ chứng minh gồm có: Hóa đơn mua hhdv mang tên và mã số công ty, chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng của cá nhân cho người bán;
* Có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của Công ty cho cá nhân người lao động;

* Có đầy đủ chứng từ, hóa đơn chứng minh hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho HĐSXKD của công ty gồm: Hóa đơn mua HHDV mang tên và mã số thuế công ty; Giấy ủy quyền của Công ty cho cá nhân người lao động được sử dụng thẻ tín dụng cá nhân trong thanh toán tiền hàng hóa dịch vụ cho người bán.
-Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định của Thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế nhà thầu nước ngoài

Chúng ta cùng đi vào ví dụ cụ thể đối với công ty ABC khi nhận được Hồ sơ chứng minh việc quảng cáo trên Google đã được thực hiện với chi phí chưa gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 39.601.309 đ (Công ty ABC có nghĩa vụ nộp thay tiên thuế phát sinh cho Google) như hình dưới đây. Khi đó, số thuế công ty ABC cần kê khai và nộp cho Google trong kỳ tính thuế tháng 06/2018 cụ thể như sau:
Thuế GTGT: [39.601.309/(1-5%)] x 5% =  2.084.279
Thuế TNDN:[39.601.309/(1-5%)] x 5%  =  2.084.279
Tổng số thuế phải nộp (GTGT+TNDN)   =  4.168.558